סעיף 46: המפתח למימוש זיכוי המס על תרומות

מהו סעיף 46?

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מאפשר לנישומים לקבל זיכוי במס בגין תרומות שהם מעניקים למוסדות ציבור מוכרים. זיכוי זה נועד לעודד את הציבור לתרום למטרות ציבוריות ולהעניק הטבות מס בתמורה.

תרומה מוכרת במס לפי סעיף 46

רוצים להדליף? שלחו וואטסאפ

הצטרפו לדף הפייסבוק שלנו

לא כל תרומה זכאית לזיכוי במס. על מנת שתרומה תוכר לצורכי מס, היא חייבת לעמוד בתנאים הבאים:

• המוסד אליו ניתנה התרומה הוא מוסד ציבורי מוכר על ידי רשות המסים כדוגמת חב”ד.
• התרומה ניתנה במישרין למוסד הציבורי.
• התרומה ניתנה בכסף או בשווה כסף.

איך לקבל זיכוי במס על תרומות?

על מנת לקבל את זיכוי המס על תרומות, יש לצרף את האישור על התרומה לדוח השנתי של מס הכנסה. הסכום המקסימלי המוכר לצורך זיכוי מס בגין תרומות הוא 30% מההכנסה החייבת במס של הנישום.

תרומה מוכרת במס שאינה מזכה בקיזוז

ישנם מספר סוגים של תרומות מוכרות במס שאינן מזכות בקיזוז. אלו כוללות תרומות שלא עומדות בתנאי סעיף 46, תרומות שניתנו למוסדות ציבוריים שאינם מוכרים לפי סעיף 46, וכן תרומות שניתנו לצורך פעילות פוליטית או מפלגתית.

כמו כן באם התורם קיבל תמורה בעבור התרומה ע”פ חוק תרומה זו אינה יכולה לזכות במס בהתאם לסעיף ארבעים ושש.

אופן קבלת הזיכוי במס

על מנת לקבל את הזיכוי במס, יש לעמוד בתנאים הבאים:

1. ביצוע התרומה לארגון שהוכר כתורם על ידי רשות המסים.
2. קבלת אישור ניכוי מס על התרומה מהארגון הנתמך.
3. צירוף האישור לדוח השנתי למס הכנסה.

עמותות מומלצות לתרומה שמחזיקים באישור רשיות המיסים

ישנם עמותות רבות שמחזיקות באישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה בין העמותות אפשר למנות כאלו שעוסקות בדת, חינוך, ספורט, רווחה וסיוע למשפחות נזקקות, רפואה ועוד.

תמיד טוב לתרום למקום שיש לכם פינה חמה בלב למטרות של הארגון.

היבט נוסף שחשוב לשים עליו את הדעת הוא כל מה שקשור לאבטחת מידע והגנה על הפרטיות אנו ממליצים לתרום לארגון גדול ואמין שאתם יכולים לסמוך עליו לדוגמא תרומה דרך האתר של חב”ד.

לנוחיותכם צרפנו קישור לאתר התרומות המאובטח של חב”ד אור בלב, לחצו כאן לתרומה.

זיכוי מס רטרואקטיבי

ניתן לקבל זיכוי מס גם על תרומות שבוצעו בשנים קודמות, וזאת עד שש שנות מס אחורה. לקבלת הזיכוי, יש לצרף את אישורי הניכוי מדוחי השנים האחרונות לדוח השנתי הנוכחי.

הגדלת הזיכוי באמצעות הגדלת התרומה

חשוב לציין כי הזיכוי במס מוגבל לתקרת סכום מסוים, המתעדכן מעת לעת. יחד עם זאת, ניתן להגדיל את סכום הזיכוי על ידי הגדלת סכום התרומה. מומלץ לברר מול רשות המסים אם קיימות תקרות נוספות או תנאים מיוחדים לגבי תרומות מסוימות.

תהליך אישור הבקשה לזיכוי

לאחר הגשת הבקשה, פקיד השומה יבחן את הבקשה ואת האסמכתאות שצורפו לה.

אם הבקשה תאושר, פקיד השומה יוציא לנישום אישור על הזיכוי במס.

הנישום יכול לממש את הזיכוי במס על ידי ניכוי הסכום שאושר מקדמת המס שמשלם בשנה העוקבת לשנת מתן התרומה או באמצעות הגשת בקשה להחזר מס.

סיכום

תרומה לעמותות מוכרות, העומדות בקריטריונים שנקבעו בחוק, מזכה את התורם בשורה של הטבות מס, וביניהן זיכוי במס בגובה 35% מסכום התרומה.

כדי לקבל את הזיכוי יש לעמוד בתנאים שנקבעו בסעיף 46 לפקודת מס הכנסה בין תנאים אלה ניתן למנות את אישור מוסד התרומה בידי רשויות המס, הצגת אישור על ביצוע התרומה והגשת בקשה מתאימה לפקיד השומה.

חשוב לדעת שהזיכוי במס בגין תרומות ניתן גם על תרומות רטרואקטיביות, ובלבד שבוצעו בשנים האחרונות.